克州小规模纳税人税率优惠政策

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答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175％进行摊销；2021年1月1日起按照无形资产成本的200％在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17。5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25％税率计算，每年多减税6200多元。
答：【例1】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为8万元（适用税率10％，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人优惠政策减免税额2000元，那么李某享受个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策的减免税额＝［（80000×10％－1500）－2000］×（1－50％）＝2250元。
【例2】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为120万元（适用税率35％，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人优惠政策减免税额6000元，那么吴某享受个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策的减免税额＝［（1000000×35％－65500）－6000×1000000÷1200000］×（1－50％）＝139750元。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
其中，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12。5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
答：根据企业所得税法规定，小型微利企业减按20％税率缴纳企业所得税。虽然后续出台了减按50％计入应纳税所得额的政策，今年又出台对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12。5％计入应纳税所得额，对超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额的政策，综合来看，属于一项低税率优惠。由于西部大开发优惠也是低税率优惠，企业既符合西部大开发税收优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况从优选择其中一项政策适用优惠税率。
我国“走出去”企业的主流是大型国有企业集团以及实力较强的民营企业集团。实践中，企业“走出去”有五种比较常见的商业模式。一是在低税率地区设立境外采购平台，以获得具有国际竞争力的原料、产品、技术；二是在境外设立研发中心，利用当地的人才、政策等优势进行技术开发；三是在境外设立生产企业进行零部件、半成品的生产组装；四是在境外设立区域销售公司，进行境外市场开发；五是在境外设立项目工程管理公司，负责境外项目的承包、管理与施工。
在国际税源的争夺中，有价值的无形资产（如专利、知识产权、商标、客户清单等）日益成为各国（地区）税务机关转让定价分析的重点。如果跨国企业通过在低税或无税国家（地区）（如新加坡、中国香港地区、开曼群岛、英属维尔京群岛、百慕大群岛等）建立无形资产持有公司（IPCo。），并以合约研发、功能剥离等形式将集团无形资产或者相关权利转移至该低税率管辖区的安排，在当前的国际税收环境下可能存在较高的转让定价风险。
甲公司签订的划转协议应按＂产权转移书据＂征收印花税，税率为万分之五，计税基数为合同或协议所载金额。
乙公司因接受投资，资金账簿需按新增实收资本与资本公积之和作为税基计算印花税，根据《财政部 国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。另不动产权证需缴纳5元印花税。
一般来讲，分支机构在设立初期需要大量投资，一般处于亏损状态，而经过一定时间的发展以后则一般处于盈利状态，因此，一般在设立分支机构初期采取分公司形式，而在分支机构盈利以后转而采取子公司的形式，当然，这仅是一般情况，并不是绝对的。在某些情况下，企业本身所适用的税率与准备设立的分支机构所适用的税率不同时，企业对其分支机构选择分公司还是子公司的形式差别很大，如果本企业所适用的税率高于分支机构所适用的税率，则选择子公司形式比较有利，反之，则选择分公司的形式比较有利。
刘天永表示，区域税收优惠政策在一个区域尚未发展起来的时候还有些作用，但是当地经济发展到一定时期，很多企业为了优惠到该区域去注册，但经营地点并不在这个地方，这对其他企业并不公平，比如税率在别处是15％，但在区域内就变成了5％，这不能反映企业的真实经营水平。
答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发［2006］187号）第八条规定：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。现明确如下：根据销售收入和上述扣除项目金额计算清算后再转让房地产的增值额，按已清算部分适用的税率计算缴纳土地增值税。
目前，不少税种的相关规定赋予了纳税人税收选择权。比如在企业所得税方面，符合条件的企业重组可以选择特殊性税务处理或一般性税务处理；企业取得的符合条件的财政性资金，可以选择作为或者不作为不征税收入。在增值税方面，符合条件的纳税人可以选择一般计税方法或者简易计税方法；相关纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，可以自主选择适用免税或者零税率。在个人所得税方面，居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择并入或者不并入当年综合所得。
A公司为了整合现有资源，拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后，A公司不再具备生产功能，成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元，公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元，且处于最后一个可弥补年度，企业所得税适用25％的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件，A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。